納稅人前往稅務(wù)局個(gè)人所得稅咨詢專(zhuān)崗進(jìn)行咨詢。

12月22日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》)，自2019年1月1日起，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策正式實(shí)施。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的施行將更好地兼顧納稅人的收入水平和負(fù)擔(dān)能力，使稅制更趨于公平合理，也將推動(dòng)我國(guó)在“幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶”上邁向新階段。

6項(xiàng)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除究竟怎么扣?如何才能享受減稅紅利?實(shí)際操作上要注意什么問(wèn)題?針對(duì)以下20個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)作出了權(quán)威回答。

享受減免時(shí)間 2019年1月1日及之后可享受

1.2018年12月份發(fā)放的工資薪金能否享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?

答：2018年12月份實(shí)際發(fā)放工資繳納的個(gè)人所得稅不能享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。但是，2019年1月1日及之后實(shí)際發(fā)放的工資可以享受六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

2.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施?

答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策自2019年1月1日起施行。

辦理注意事項(xiàng) 首次申報(bào)須填表 遠(yuǎn)程辦稅端將發(fā)布

3.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除都有哪幾種辦理途徑?

答：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除既可以在日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理，員工也可以在次年3月1日至6月30日自行“匯算清繳”申報(bào)辦理。

4.首個(gè)月辦理扣除時(shí)員工應(yīng)該注意什么?

答：首次享受時(shí)，員工填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》給任職單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，為員工辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

5.六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除都可以每月辦理嗎?

答：不是。子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金五項(xiàng)，員工可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。但在單位按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策不包括大病醫(yī)療扣除，大病醫(yī)療扣除需要來(lái)年自行進(jìn)行“匯算清繳”。

6.取得綜合所得(工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得)哪些情況需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)?

答：取得綜合所得且符合下列情形之一的居民納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元;(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;(四)納稅人申請(qǐng)退稅。

7.自行納稅申報(bào)需要采取哪種方式?

答：納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端(手機(jī)APP或網(wǎng)頁(yè)端)、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

8.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒(méi)有及時(shí)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息怎么辦?

答：一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，納稅人無(wú)法在預(yù)扣預(yù)繳綜合所得時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的，可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位或者通過(guò)個(gè)人所得稅APP報(bào)送相關(guān)信息，在下個(gè)月申報(bào)時(shí)即可補(bǔ)充扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。

首套房貸 只能享受一次首套住房貸款的利息扣除

9.首套貸款扣除，必須是首套首貸才可以扣除嗎?如果是第二套房才有首次貸款是否可以扣除?

答：根據(jù)《暫行辦法》第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。《暫行辦法》所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人住房貸款符合上述條件即可扣除。

住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同(協(xié)議)，或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。

住房租金 無(wú)論租金多少都可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

10.納稅人提出住房租金扣除情況，有規(guī)定租賃金額嗎，無(wú)論租金多少都可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?

答：根據(jù)《暫行辦法》第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。《暫行辦法》并未規(guī)定租金金額，因此無(wú)論租金多少都可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

大病醫(yī)療 額度在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除

11.大病醫(yī)療可以扣除哪部分醫(yī)藥費(fèi)?

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

12.大病醫(yī)療扣除需要保留那些單據(jù)?

答：需保留患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。

13.大病醫(yī)療的申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候?

答：大病醫(yī)療需特別注意。因大病醫(yī)療額度是在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除，所以新稅法實(shí)施首年(即2019年)發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。

子女教育 二胎子女教育也可扣除

14.子女未年滿三周歲之前的開(kāi)銷(xiāo)，能扣除嗎?

答：不能，依據(jù)《暫行辦法》第五條規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。而學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育);而年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按前款執(zhí)行。因此子女未年滿3周歲之前的開(kāi)銷(xiāo)不能扣除。

15.二胎子女教育可以扣除嗎?

答：可以扣除。

贍養(yǎng)老人 贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及

其他法定贍養(yǎng)人支出可按定額扣除

16.多少歲以上的老人能夠按標(biāo)準(zhǔn)扣除?

答：《暫行辦法》第二十三條規(guī)定，所稱(chēng)被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

17.納稅人提出贍養(yǎng)老人扣除情況，有4個(gè)子女，有2個(gè)不需要扣除的，在填寫(xiě)信息采集時(shí)“贍養(yǎng)人”是填4個(gè)還是2個(gè)?

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂Ｒ虼思{稅人可以協(xié)商，約定由其中兩名子女均攤，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。

18.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以口頭約定?

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

19.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以變更?

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

繼續(xù)教育

一年取得兩種資格證書(shū)也僅按3600元扣除

20.假如納稅人一年取得兩種資格證書(shū)，可以按7200元扣除嗎?

答：根據(jù)《暫行辦法》第八條規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。因此納稅人一年取得兩種資格證書(shū)，也僅可以按3600元扣除。

■專(zhuān)家解讀

廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)黨委副書(shū)記、校長(zhǎng)于海峰：

六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除釋放紅利 個(gè)稅改革需“眾人拾柴”

2019年1月1日起正式實(shí)施的新《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，是稅務(wù)部門(mén)機(jī)構(gòu)改革以來(lái)的一次重要“大考”，其中最大的亮點(diǎn)，便是首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。此次改革不是“隔靴搔癢”“小修小補(bǔ)”，六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除抓住了制度改革的關(guān)鍵，既充分考慮了當(dāng)前中國(guó)國(guó)情，也學(xué)習(xí)借鑒了其他國(guó)家的先進(jìn)做法，是一項(xiàng)增加居民可支配收入、進(jìn)一步公平稅收負(fù)擔(dān)、有效拉動(dòng)內(nèi)需的惠民利民之舉。

個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)，一直采用分類(lèi)征稅方式，對(duì)于家庭、生活、教育等方面的支出幾乎沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)扣除。以往采用的“一刀切”式減除基本費(fèi)用的方式，對(duì)于家庭綜合負(fù)擔(dān)無(wú)法精準(zhǔn)衡量和減除。而此次修訂，增加了6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，保障了公平性，加強(qiáng)了調(diào)節(jié)性。這意味著，同樣的收入水平，家庭負(fù)擔(dān)越重的納稅人，享受的扣除會(huì)越多，減稅力度更大。另外，個(gè)稅改革讓更多中低收入群體受益，是一種還利于民的經(jīng)濟(jì)手段，能極大地激發(fā)普通勞動(dòng)者的積極性。

此次個(gè)稅改革政策影響深遠(yuǎn)，執(zhí)行難度也相當(dāng)大。由于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜，改革之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)由主要面對(duì)扣繳單位轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)面對(duì)扣繳單位和自然人納稅人。如何實(shí)現(xiàn)與銀行及其他政府部門(mén)實(shí)時(shí)互通采集海量的納稅人信息并加以應(yīng)用，如何應(yīng)對(duì)下階段繁重的綜合所得年度匯算清繳工作，以及如何因應(yīng)信息化建設(shè)趨勢(shì)、綜合利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等手段為納稅人便利辦稅提供支持，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的關(guān)鍵挑戰(zhàn)。這一關(guān)乎民生的重大稅制改革，僅靠稅務(wù)部門(mén)單打獨(dú)斗是難以一步到位的，亟待各方共同推進(jìn)，打通各類(lèi)治理的“關(guān)節(jié)”。

首先，從新政策的制定和擴(kuò)圍宣傳到各項(xiàng)征管工作的具體落實(shí)，除了稅務(wù)部門(mén)要履行職責(zé)外，也需要公安、民政、教育、醫(yī)療、社保、住建、房管等相關(guān)黨政部門(mén)做大量的配合工作，協(xié)助打通信息壁壘，通過(guò)多方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的準(zhǔn)確性，讓信息多跑路，讓納稅人少跑路，這是確保個(gè)稅改革順利推進(jìn)的“墊腳石”。其次，需要廣大納稅人提高自主謀劃意識(shí)。《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》實(shí)施后，個(gè)人自行申報(bào)被擺上了重要位置，這就要求每一位公民要主動(dòng)參與，深入了解新政，提升自身對(duì)政策的理解、熟悉程度，培養(yǎng)良好的納稅意識(shí)。最后，需要社會(huì)公眾的關(guān)注監(jiān)督和適度包容，既給稅務(wù)部門(mén)施以改革壓力，也給予支持改革的動(dòng)力，促使改革落地生效，讓廣大納稅人有更多的獲得感。

個(gè)稅改革在路上，砥礪奮進(jìn)正當(dāng)時(shí)。個(gè)稅改革不是稅務(wù)部門(mén)單打獨(dú)斗，而是集各界之力一起推進(jìn)的一項(xiàng)重大變革，還需眾人拾柴、共同發(fā)力。

■政策直擊 六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的適用范圍

此次個(gè)稅改革中的六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是以精準(zhǔn)減稅為導(dǎo)向，充分考慮了個(gè)人生活和支出的差異性和個(gè)性化需求，聚焦于最基礎(chǔ)的民生領(lǐng)域，對(duì)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)等民生目標(biāo)有重要意義。

——子女教育。納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女也按照每人每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

——繼續(xù)教育。納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可選擇由父母扣除，也可選擇由本人扣除。

——大病醫(yī)療。納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在 80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算扣除。

——住房貸款利息。納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，貸款利息可以選擇由其中一方扣除。

——住房租金。納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人主要工作城市在直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

——贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度最高不超過(guò)1000元。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

廣東省稅務(wù)局：

內(nèi)外輔導(dǎo)縱深推進(jìn) 確保優(yōu)惠政策落地

本次個(gè)稅改革，實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策是最大亮點(diǎn)，也是最大難點(diǎn)。政策涉及面廣，具體情況十分復(fù)雜。據(jù)介紹，為了讓納稅人懂政策、曉操作，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局從內(nèi)外兩方面著手，扎實(shí)推進(jìn)改革工作：

對(duì)內(nèi)，按照稅務(wù)總局“一竿子插到底”的視頻培訓(xùn)安排，組織全省稅務(wù)系統(tǒng)圍繞個(gè)稅法實(shí)施條例、專(zhuān)項(xiàng)扣除辦法、征管配套辦法、信息系統(tǒng)操作、納稅服務(wù)等重點(diǎn)工作，深入學(xué)習(xí)政策內(nèi)容，并組建集中工作攻堅(jiān)組，科學(xué)制定時(shí)間表、路線圖，保障專(zhuān)扣政策平穩(wěn)落地。對(duì)外，第一時(shí)間在官方網(wǎng)站與部分主流網(wǎng)站平臺(tái)開(kāi)設(shè)“個(gè)稅改革”專(zhuān)欄，發(fā)布最新政策文件，并全面開(kāi)展宣傳輔導(dǎo)，通過(guò)日常工作的各渠道、各節(jié)點(diǎn)有效推進(jìn)政策輔導(dǎo)。下一步，稅務(wù)部門(mén)也將進(jìn)一步推進(jìn)與多部門(mén)實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，優(yōu)化納稅服務(wù)、減輕辦稅負(fù)擔(dān)，為納稅人切實(shí)享受到改革減稅紅利盡最大努力。

對(duì)于六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，稅務(wù)部門(mén)本著方便納稅人享受扣除和減稅的原則，采取“納稅人申報(bào)就能扣除，預(yù)繳環(huán)節(jié)就能享受，證明材料自行留存，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后抽查”的稅收征管方式，主要采取事后抽查方式對(duì)納稅人附加扣除申報(bào)進(jìn)行檢查和糾正。如發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，稅務(wù)部門(mén)將責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人;情節(jié)嚴(yán)重的，依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

文/圖 肖文舸 粵瑞軒

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