繼10月1日率先釋放“起征點(diǎn)上調(diào)”減稅紅利后，備受關(guān)注的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》近日正式亮相，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)稅制度改革邁出從分類(lèi)轉(zhuǎn)向綜合征稅的關(guān)鍵一步。這次個(gè)人所得稅改革多措并舉，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低——

12月24日，國(guó)務(wù)院新聞辦舉行國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解讀國(guó)務(wù)院發(fā)布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》。

對(duì)于備受關(guān)注的個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)在回答經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者提問(wèn)時(shí)表示，為最大限度方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦稅流程作了簡(jiǎn)化、優(yōu)化，申報(bào)就能扣除、晚報(bào)可以補(bǔ)扣、少扣可以退稅。

力度之大超出預(yù)期

今年8月31日，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，新的個(gè)人所得稅法將于明年1月1日起實(shí)施，按照新的個(gè)人所得稅法，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

近日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)和《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，自明年1月1日起實(shí)施。

“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是這次個(gè)稅改革的主要內(nèi)容之一，稅法修正案通過(guò)以后不久，國(guó)務(wù)院就召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)這項(xiàng)工作作了專(zhuān)門(mén)的部署。”財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華介紹，為了讓人民群眾能夠切實(shí)享受到改革的紅利，在設(shè)計(jì)具體制度時(shí)，統(tǒng)籌兼顧各方面的情況，力求體現(xiàn)公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行的原則，以增強(qiáng)人民群眾的獲得感。

根據(jù)《辦法》，在子女教育方面，納稅人子女從年滿3歲開(kāi)始一直到整個(gè)全日制學(xué)歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除。

在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的，按每月400元標(biāo)準(zhǔn)扣除，接受技能人員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書(shū)的當(dāng)年按3600元標(biāo)準(zhǔn)扣除。

在大病醫(yī)療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，在每年8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除。

在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元標(biāo)準(zhǔn)扣除。

在贍養(yǎng)老人方面，獨(dú)生子女按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偪鄢?，但每個(gè)人的分?jǐn)傤~度不能超過(guò)1000元。

“《辦法》是在廣泛聽(tīng)取民意、集中民智和充分凝聚各方共識(shí)的基礎(chǔ)上形成的。從公開(kāi)征求意見(jiàn)到《辦法》公布后各方面的反映看，社會(huì)各界對(duì)《辦法》的評(píng)價(jià)是積極的、正面的，普遍認(rèn)為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除力度之大，超出預(yù)期，是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的減負(fù)政策。”程麗華說(shuō)，財(cái)政部將會(huì)同稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)，全力做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，特別是要做好信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作，通過(guò)部門(mén)間信息共享交換，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，使納稅人能夠充分、便捷地享受到扣除政策。

辦稅流程簡(jiǎn)化優(yōu)化

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策是此次個(gè)稅改革的最大亮點(diǎn)之一。剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議進(jìn)一步要求，“落實(shí)好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策”。稅務(wù)部門(mén)如何確保這項(xiàng)改革的順利落地?

就經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者提出的上述問(wèn)題，劉麗堅(jiān)表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作一直在緊鑼密鼓推進(jìn)中，為了讓納稅人及時(shí)享受到這一政策紅利，作了一系列安排。

據(jù)悉，在流程設(shè)計(jì)上，為最大限度方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦稅流程作了簡(jiǎn)化、優(yōu)化。

首先，申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)相關(guān)信息就能享受扣除。如果納稅人愿意將自己的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，就可根據(jù)個(gè)人申報(bào)情況扣除。也可以在第二年匯算清繳時(shí)，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)信息辦理扣除。

其次，晚報(bào)可以補(bǔ)扣。如果納稅人領(lǐng)取1月份工資前忘記申報(bào)或者申報(bào)晚了，可以在2月份或者以后月份申報(bào)后，一次性補(bǔ)扣;一次性補(bǔ)扣不完的，還可以在以后月份工資中繼續(xù)補(bǔ)扣。

第三，少扣可以退稅。如果納稅人在年度中未申報(bào)扣除，或者申報(bào)晚了到年底仍補(bǔ)扣不完的，可以在第二年匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)部門(mén)將提供便捷、高效、安全的退稅服務(wù)。

對(duì)于納稅人如何辦理專(zhuān)項(xiàng)扣除，劉麗堅(jiān)表示，歸納起來(lái)就是三步：一是對(duì)條件，二是報(bào)信息，三是留資料。

據(jù)介紹，無(wú)論選擇在扣繳單位發(fā)工資時(shí)享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，都僅需填寫(xiě)并報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息即可。具體填報(bào)方式有四種，可任意選擇：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫(xiě)，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫(xiě)，三是填寫(xiě)電子信息表，四是填寫(xiě)紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。

“其中，選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門(mén)，也可以通過(guò)手機(jī)APP或網(wǎng)頁(yè)填寫(xiě)后選擇推送給扣繳單位，這樣單位每月發(fā)工資時(shí)就可以辦理扣除。”劉麗堅(jiān)說(shuō)，手機(jī)端近日僅僅支持實(shí)名注冊(cè)功能，正在校驗(yàn)和壓力測(cè)試，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)功能將在12月31日正式投入使用。

此外，根據(jù)《辦法》，部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料。“這主要是為了界定好征納雙方的法律責(zé)任，倡導(dǎo)大家共同維護(hù)誠(chéng)信社會(huì)。”劉麗堅(jiān)說(shuō)，留存資料不需要提交，申報(bào)時(shí)既不需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要給扣繳單位。

“綜合與分類(lèi)稅制改革，不僅是中國(guó)稅收發(fā)展史上的一次重大稅制改革，也是一場(chǎng)征管模式、征管方式的重大變革。尤其6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一項(xiàng)全新制度嘗試，政策比較復(fù)雜，各方面都需要一個(gè)適應(yīng)期、磨合期。”劉麗堅(jiān)表示。

助力提振市場(chǎng)信心

對(duì)于這次修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，程麗華介紹，主要是根據(jù)個(gè)人所得稅法修改的內(nèi)容作相應(yīng)修改，確保與上位法保持一致，細(xì)化個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步增強(qiáng)可操作性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)方面更好地貫徹執(zhí)行。

據(jù)悉，修改的內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面。一是明確對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠。新個(gè)人所得稅法將判定居民個(gè)人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，由在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天。為吸引境外人才，加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，《條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年，原來(lái)的條例是五年，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

二是完善經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。修改后的個(gè)人所得稅法將個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一調(diào)整為經(jīng)營(yíng)所得。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)主體給予家庭生計(jì)必要支出減除?！稐l例》規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

三是優(yōu)化個(gè)人所得稅相關(guān)征管措施。為方便納稅人、優(yōu)化納稅服務(wù)，《條例》規(guī)定，工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳?？劾U義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。

“這次個(gè)人所得稅改革多措并舉，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低。”程麗華表示，這些減掉的稅收都實(shí)實(shí)在在地進(jìn)了老百姓的腰包，增加了居民的實(shí)際收入，增強(qiáng)消費(fèi)意愿、消費(fèi)能力，對(duì)于提振市場(chǎng)信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將會(huì)發(fā)揮積極作用。

曾金華